vol.596【実践コラム】２０２４年Ｍ＆Ａ優遇税制の拡充と中小企業の展望

…成長と節税の一石二鳥、注意点を押さえて活用しましょう。

２０２４年４月から予定されているＭ＆Ａ（合併・買収）優遇税制の拡充は、中小企業にとって注目すべきポイントとなります。この制度を活用することで、企業の成長を促進し、税金を節約するチャンスが広がります。以下では、この制度の拡充内容、利用すべき企業、そして注意点について掘り下げてみます。

■Ｍ＆Ａ優遇税制の拡充とは？

日本の中小企業において、後継者不足は深刻な問題です。多くの企業が事業承継に悩む中、政府はこの問題に対処するため、２０２４年税制改正大綱においてＭ＆Ａ優遇税制の拡充を計画しています。

主な変更点は以下の通りです：

1. 損金算入率の引き上げ
   中小企業において、初めてＭ＆Ａで譲り受けを行う場合、７０％が損金に計上できるようになります。
   ２回目のＭ＆Ａでは９０％、３回目以降は１００％が損金に算入可能です。
2. 従業員２０００人以下の中堅企業への拡充
   従業員２０００人以下の中堅企業も、２回目のＭ＆Ａから９０％、３回目以降は100％が損金に算入できるようになります。
3. 過去５年間までの遡及規定
   過去５年間までさかのぼってＭ＆Ａで１億円以上の株式取得を行っている場合は１社とカウントされ、損金算入率の適用があります。

■　どのような企業が利用すべきか？

この拡充されたＭ＆Ａ優遇税制は、特に以下のケースで利用すべきです

1. 後継者問題を抱える企業：後継者不足で事業承継に悩んでいる企業は、他の企業との合併や買収を通じて、事業を継続しやすくなります。
2. 成長戦略を模索中の企業：成長戦略の一環として、他の企業を買収して市場拡大を図る企業は、税制優遇を活かすことで資金を効率的に活用できます。
3. 競争力向上を図りたい企業：他社の技術やノウハウを取り入れ、競争力を高めたい企業は、Ｍ＆Ａを通じて戦略的な強化を図ることができます。

■　制度を利用する際の注意点

利用する際には以下の点に留意しましょう：

1. 戦略性を重視：単なる節税手段ではなく、ビジネス戦略に組み込むことが重要です。合併・買収がビジョンや成長戦略と一致しているか確認しましょう。
2. リスク評価：Ｍ＆Ａにはリスクが伴います。買収先企業のデューデリジェンスを徹底的に行い、リスクを最小限に抑える戦略を策定しましょう。
3. 税務アドバイザーの活用：税制は複雑で変動するため、税務アドバイザーと協力し、最適な税務戦略を検討しましょう。